Учет денежных средств на других счетах в банках

Учет денежных средств на других счетах в банках




Предприятия могут иметь в банках кроме текущих счетов в национальной и иностранной валюте еще и другие счета (аккредитивы, чековых книжек, банковских карточек и тому подобное).

Для отображения таких операций предусмотрены два субсчета к счету 31:

313 «Другие счета в банках в национальной валюте»;

314 «Другие счета в банках в иностранной валюте».

Учет операций за такими счетами ведется на основании выписок банка и первичных расчетно-платежных документов.

На сегодняшний день предприятия часто применяют аккредитивную форму расчетов. При этой форме підприємство-покупець перечисляет сумму средств в учреждение банка за местом нахождения поставщика для оплаты отгруженных по адресу покупателя товаров на условиях, предусмотренных в заявлении на аккредитив. Перечисленные средства сохраняются на специальном счете к выполнению поставщиком своих обязательств перед покупателем.

Аккредитивы могут открываться как за счет собственных средств, так и за счет банковских кредитов (соответственно покрыт и непокрыт аккредитив).

Аккредитив открывается для расчета только с одним поставщиком. Есть отзывные и безотзывные аккредитивы. Первый может быть измененный или аннулированный банком-емітентом без предыдущего согласования с поставщиком, если тот нарушает условия акредитива. Давать распоряжение поставщику об изменении отзывного акредитива плательщик имеет право только через банк-емітент (банк покупателя), который сообщает банк поставщика, а тот, в свою очередь, - поставщика. Но документы, предоставленные поставщиком своему банку, последний должен оплатить. Безотзывный аккредитив не может быть аннулированный или измененный без согласия поставщика, в интересах которого он открыт.

Срок действия акредитива согласовывается между покупателем и поставщиком и может быть продлен, если это будет обосновано изменениями снабжения (отгрузка) товаров.

В бухгалтерском учете на основании заявления и выписки банка из текущего счета (счета кредитов) будет сделано проведение:

Д-т 313 «Другие счета в банке в национальной валюте» (субсчет «Аккредитивы»)

К-т 311 «Текущие счета в национальной валюте» (если аккредитив открыто в национальной валюте)

или

К-т 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте» (если аккредитив открыто за счет кредитов банка).

Аккредитивы могут открываться и для расчетов из постачальниками-нерезидентами в иностранной валюте.

Таким образом, поставщик имеет гарантию, что в случае выполнения условий поставки товаров (работ, услуг) он своевременно получит денежные средства. Счета поставщиков из акредитива оплачиваются банком лишь при наличии реестра счетов, документов на отгрузку (задание работ, услуг) и других документов, предусмотренных условиями акредитива (накладными, актами, справками, о поступлении товаров на таможенную территорию и другими). Если условиями акредитива предусмотрен акцепт (согласие) уполномоченного покупателя, то банк проверяет наличие акцептной надписи с выполнением всех формальностей (дать, образцов подписей), підтверджувальних документов, - паспорт и тому подобное.

По мере получения сообщения банком поставщика о списании денежных средств из акредитива в оплату счетов поставщика и выписок банка підприємство-покупець осуществляет бухгалтерские проведения:

Д-т 63 «Расчета с поставщиками и подрядчиками»

К-т 313 «Другие счета в банке в национальной валюте» (субсчет «Аккредитивы»).

Оприбуткування материальных ценностей (работ, услуг), которые поступили от поставщиков (подрядчиков) отображаются проведениями:

Д-т 20 «Производственные запасы», 23 «Производство», 22 «Малоценные и быстроизнашиваемые предметы», 28 «Товары» и тому подобное.

К-т 63 «Расчета с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные (частично в полном объеме) денежные средства из выставленного акредитива в случае окончания срока действия акредитива или же неполной поставки перечисляются на текущий счет покупателя или на погашение кредита, который отображается бухгалтерским проведением:

Д-т 311, 601

К-т 313.

Аналитический учет ведется за каждым аккредитивом отдельно.

Предприятия могут пользоваться и другими специальными счетами для безналичного расчета, при этом общие методологические принципы учета ими аналогичные подходам к учету за счетами аккредитивов.

Предприятие кроме денежных наличных средств в кассе, средств на счетах в банке отображает в учете и операции с другими денежными средствами, к которым принадлежат денежные документы, денежные средства в дороге.

К последним принадлежат средства, внесенные предприятием к кассе банков или почтовых отделений для последующего их зачисления на текущие или другие счета предприятия.

Денежные документы - это документы, которые есть в кассе предприятия (почтовые марки, оплаченные проездные билеты, путевки на лечение и отдых и тому подобное).

Для учета таких средств используется счет 33 «Другие средства» с соответствующими субсчетами.

Общие принципы учета других денежных средств отвечают методологии учета денежных средств в кассе и на счетах в банке.

Аналитический учет ведется за каждым видом средств, видами денежных документов и другими признаками, которые характеризуют их вид и разновидность.