Учет кассовых операций

Учет кассовых операций


Согласно П(с) ПОТОМУ ЧТО 4 под денежными средствами понимают наличность, средства на текущих депозитных и других счетах в банках.
Денежные средства - это наиболее ликвидные активы. Они практически имеющиеся на всех стадиях деятельности предприятия - от его создания к ликвидации.
В составе денежных средств учитывают эквиваленты их, денежные документы.
К денежным средствам принадлежат валюта Украины и иностранная валюта. Для учета операций с денежными средствами назначены счета класса 3 “Средства, счета и других активов”. Для бухгалтерского учета этих операций могут быть использованы регистры, принятые Министерством финансов в специальных методических рекомендациях, или другие регистры, которые отвечают требованиям ведения бухгалтерского учета.
Операции с денежными средствами регламентируются законодательно нормативными актами, которые будут рассмотрены дальше детальнее.
Предприятия всех форм собственности для хранения наличных средств и осуществления операций с ними создают на предприятии кассу или уполномочивают ответственное лицо для выполнения таких операций.
Касса предприятия - это специально оборудовано помещение или место, предназначенное для принятия, выдачи и хранения наличных средств, других ценностей и кассовых документов.
В кассе предприятия могут сохраняться не только денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, которые являются бланками суровой отчетности.
Порядок принятия, хранения, выдачи и учета денежных средств, в кассе предприятий регламентируется Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным постановлением Правления банка Украины от 19 февраля в 2001 г. № 72 с последующими изменениями и дополнениями (дальше - Положение № 72).
В соответствии с этим Положением предприятия (предприниматели), которые имеют текущие счета в банках, обязанные хранить свои денежные средства на этих счетах на договорных условиях. Расчеты за своими обязательствами предприятия (предприниматели) осуществляют в безналичной и наличной форме.
Для выполнения операций с наличностью на предприятии назначается материально ответственное должностное лицо - кассир. После издания приказа о назначении ответственного работника на должность кассира его обязательно под расписку знакомят с порядком ведение кассовых операций, после чего с ним заключается договор о полной материальной ответственности за сохранение всех принятых им ценностей.
На предприятиях, где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира, обязанности последнего может выполнять бухгалтер или другой работник в соответствии с письменным распоряжением руководителя предприятия при условии заключения с ним соглашения о полной материальной ответственности. Об этом в письменной форме обязательно сообщается банк, который осуществляет расчетно-кассовое обслуживание предприятия.
Обязанности кассира определены Положением № 72 и сводятся к полной материальной ответственности за хранение наличности и проведение всех операций с ней.
Предприятия (предприниматели), как отмечалось раньше, имеют право рассчитываться между собой и с физическими лицами как в наличной, так и в безналичной формах. При этом сумма платежа наличностью между субъектами предпринимательской деятельности в течение одного дня не должна превышать 3 000 грн (ограничения не распространяются на закупку отдельных видов сельскохозяйственной продукции).
При необходимости предприятия получают наличность из собственных счетов в банке в пределах имеющихся на них средств на цели, которые определяет владелец счета во время представления к банку чеку, без дополнительных обгрунтовуючих документов.
Наличные средства, полученные предприятием из банка, используются для расчетов со своим персоналом из заработной платы, помощи, компенсаций, командировочных расходов и из других выплат физическим лицам. Они могут быть использованы и для оплаты юридическими лицами (предприятиями, предпринимателями) полученных товаров, работ, услуг.
Рассчитываться наличностью предприятие может не только с помощью средств, полученных из кассы банка, но и за счет наличной выручки, которая поступила к кассе предприятия от операций из реализации продукции (товаров, работ, услуг), других запасов, необратимых активов, а также от позареалізаційних поступлений (взносы в уставный фонд и тому подобное). Получены из кассы банка наличные средства должны использоваться предприятием по целевому назначению.
Положением № 72 регламентируется кассовое обращение денежных средств, а именно: остаток их в кассе предприятия на конец рабочего дня; сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного рабочего дня. Эти ограничения изменяются в зависимости от состояния денежного обращения в государстве и образуют лимит остатка наличности. Лимит остатка наличности - ее предельный размер, который может остаться в кассе предприятия на конец рабочего дня.
Согласно Инструкции об организации работы из наличного обращения учреждениями банков Украины, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины от 19 февраля в 2001 г. № 69 (дальше - Инструкция № 69) с изменениями, внесенными Постановлением Правления НБУ от 23 июля в 2002 г. № 259, лимит остатка наличности в кассе для предприятия устанавливается банком или самостоятельно определяется предприятием с учетом режима и специфики работы последнего, его отдаленности, от учреждения банка, размера кассовых оборотов, определенных сроков и порядка сдачи кассовой выручки.
Лимит кассы устанавливается на весь срок действия договора при расчетно-кассовом обслуживании, заключенном предприятием с учреждением банка. Основанием для утверждения общего лимита кассы (с учетом потребностей отделенных подразделов, сроков и порядка сдачи наличной выручки) составлена в двух экземплярах в виде приложению к договору заявка-розрахунок. Она оформляется на основе фактических показателей деятельности предприятия, например за три любых месяца из последних двенадцати, что предшествуют месяцу установления (пересмотру), в которых был наибольший объем кассовых операций.